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2021注册会计师全国统一考试大纲(专业阶段考试)

2021-02-23 19:09:55| 来源:尊宝app直营网

2021年注册会计师全国统一考试大纲

——专业阶段考试

概 述

一、总体目标

注册会计师全国统一考试专业阶段考试(以下简称专业阶段考试)测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职业道德规范。

二、能力等级

能力等级是对考生专业知识掌握程度的划分,分为三个级别:

(一)能力等级1——知识理解能力

是指考生应当理解注册会计师执业所需掌握学科领域的基本概念和基本原理。

(二)能力等级2——基本应用能力

是指考生应当在理解基本概念和基本原理的基础上,在比较简单的职业环境中,坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度,运用相关专业学科知识解决实务问题。

(三)能力等级3——综合运用能力

是指考生应当在理解基本概念和基本原理的基础上,在相对复杂的职业环境中,坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度,综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。

三、考试科目

专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。

各科考试均设置5分的英文作答附加分题,鼓励考生使用英文作答。

会计科目考试时间为3小时,审计、财务成本管理科目考试时间为2.5小时,公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为2小时。

四、考试题型

专业阶段考试的题型主要分为三类:

(一)选择题,重点考察考生的知识理解能力。

(二)简答(分析)题、计算(分析)题,重点考察考生的基本应用能力。

(三)综合题、案例分析题,重点考察考生的综合运用能力。

会 计

考试目标

考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求,理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能,坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度,解决实务问题。考试涉及的相关法规截至2020年12月31日。

1.会计基本原理,包括会计概念、会计循环、会计方法、应用复式记账记录交易或事项、会计政策的选择和会计估计的运用原则、财务报告的目标和编制方法等;

2.交易或事项的具体会计处理,包括对相关交易或事项会计政策的选择、会计估计运用,以及各项会计要素的确认与计量和具体会计处理方法;

3.特定环境下交易或事项的会计处理,包括运用会计基本原理在特定环境下对交易或事项实质的判断、作出会计政策的选择和会计估计的运用,并进行具体会计处理;

4.财务报告编制,包括根据交易或事项处理结果,编制财务报告;

5.合并财务报表编制,包括合并范围判断、内部交易抵销、合并程序、编制方法;

6.会计法规,包括《会计法》《企业财务报告条例》《企业会计准则》等在内的会计法规体系,以及注册会计师职业道德。

考试内容与能力等级

考试内容

能力等级

一、会计基本原理

 

(一)会计的基本概念

 

1.定义、作用、我国企业会计准则体系

1

2.账户和复式记账:会计等式、账户、复式记账、账务处理程序

3.会计循环

4.权责发生制和收付实现制

5.资产负债观和收入费用观

    (二)会计要素

     1.会计要素的定义及其确认条件

 

1

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2

2

 

2

     2.会计要素计量属性及应用原则

2

(三)财务报告

 

1.财务报告目标

1

     2.会计基本假设

1

     3.会计基础

1

     4.财务报告的定义、构成

1

(四)会计信息质量要求

3

二、存货

 

(一)存货的性质及确认

1

(二)存货的初始计量(不同来源取得的存货的初始计量)

2

(三)存货发出的计量及成本结转(不同流转方式下存货发出的计量)

 

2

(四)存货的清查盘点

1

三、固定资产

(一)固定资产的性质及确认

 

1

(二)固定资产的初始计量

 

1.不同来源固定资产的初始计量

2

2.弃置费用在初始计量时的处理

2

(三)固定资产的折旧(折旧方法及不同折旧方法应用)

2

(四)固定资产后续支出的确认和计量(资本化、费用化)

2

(五)固定资产的处置(出售、报废等)

2

四、无形资产

(一)无形资产的性质及确认

(二)无形资产的初始计量(不同来源无形资产的初始计量)

    (三)内部研究与开发支出(包括不同阶段研发支出的确认、计量)

 

1

2

 

3

(四)无形资产的后续计量(使用寿命有限或使用寿命无限)

2

(五)无形资产的处置(出租、出售、报废等)

2

五、投资性房地产

 

(一)投资性房地产的性质和确认(定义、特征、范围)

1

(二)投资性房地产的初始计量

2

(三)投资性房地产后续计量(包括后续支出的确认和计量)

2

(四)投资性房地产的转换和处置

3

(五)投资性房地产后续计量模式的变更

2

六、长期股权投资及企业合并(包括个别和合并报表)

(一)基本概念(联营企业、合营企业、子公司、企业合并)

 

1

(二)对联营、合营企业和子公司投资的初始计量

 

1.对联营、合营企业投资的初始计量

3

2.对子公司投资的初始计量

 

(1)同一控制下企业合并取得子公司的初始计量(不同合并方式)

 

3

(2)非同一控制下企业合并取得子公司的初始计量(不同合并方式)

 

3

(三)对联营、合营企业和子公司投资的后续计量

 

1.成本法

3

2.权益法

3

(四)权益性投资核算方法的转换

 

1.权益法与成本法转换

3

2.成本法与公允价值计量转换

3

3.权益法与公允价值计量转换

3

(五)合营安排(包括与合营安排相关的概念、确认和计量原则)

 

2

七、资产减值

 

(一)资产减值的基本概念

1

(二)存货跌价准备的确认和计量                      

2

(三)其他资产减值的确认和计量(包括范围、减值迹象的判断、减值方法等)         

 

3

八、负债和所有者权益

(一)负债

1.负债的确认和计量(包括范围、确认、初始和后续计量、借款费用的会计处理原则及方法)

2.职工薪酬的确认和计量(包括货币性和非货币性薪酬、与离职后福利相关的设定提存计划、设定受益计划、辞退福利以及以现金或权益结算的股份支付)

3.其他负债的确认和计量

 

 

 

2

 

 

3

2

4.或有事项的确认和预计负债的计量

3

(二)所有者权益

 

1.实收资本和其他权益工具的确认和计量(包括个别和合并报表)

 

2

2.资本公积的确认和计量

2

3.其他综合收益的确认和计量

3

4.留存收益(包括利润分配事项)

2

九、收入、费用和利润

 

(一)收入

 

1.收入的定义及其分类

2

2.收入的确认和计量

3

3.合同成本

3

4.特定交易的会计处理

3

(二)政府补助

3

(三)期间费用的构成及确认和计量

2

(四)营业外收支的范围及确认和计量

1

(五)利润的构成及相关会计处理

3

十、所得税

    (一)所得税会计的基本原理

1.资产负债表债务法的理论基础

2.所得税会计的一般程序

    (二)资产、负债的计税基础及暂时性差异的认定

1.资产的计税基础

2.负债的计税基础

3.暂时性差异的确定

4.特殊交易或事项产生的资产、负债计税基础的确定

(三)递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量

1.递延所得税负债的确认和计量

2.递延所得税资产的确认和计量

(四)所得税费用的确认和计量

1.当期所得税

2.递延所得税

3.所得税费用

(五)利润总额与所得税费用的调整

 

 

1

3

 

3

3

3

3

 

3

3

 

3

3

3

3

十一、金融工具

(一)金融工具概述

(二)金融资产和金融负债的分类和重分类

(三)金融负债和权益的区分

(四)金融工具的计量

(五)金融资产转移

(六)套期会计

(七)金融工具披露

 

2

3

3

3

3

2

2

第十二、租赁

    (一)租赁的识别

    (二)租赁的分拆与合并

    (三)租赁期

    (四)承租人的会计处理

    (五)出租人的会计处理

    (六)特殊租赁业务的会计处理

 

3

3

3

3

3

3

十三、非货币性资产交换

 

(一)非货币性资产交换的概念(包括定义、范围等)

1

(二)非货币性资产交换的确认与计量(原则、商业实质的判断等)

 

3

(三)非货币性资产交换的会计处理

 

1.以公允价值计量的非货币性资产交换

2

2.以账面价值计量的非货币性资产交换

2

     3.涉及多项非货币性资产的交换

3

十四、债务重组

 

(一)债务重组的概念(包括定义、重组方式等)

1

(二)债务重组的会计处理

1.以资产清偿债务

 

2

     2.修改其他债务条件

2

     3.以组合方式进行的债务重组

3

    十五、外币折算

 

(一)记账本位币

 

 1.企业记账本位币的确定

2

     2.境外经营记账本位币的确定

2

     3.记账本位币变更的会计处理

2

(二)外币交易的会计处理

 1.外币交易的核算程序

 

1

     2.汇率的确定

2

     3.外币交易的会计处理

(三)外币财务报表折算

3

 1.境外经营财务报表的折算

2

     2.境外经营的处置

2

十六、财务报表

 

    (一)财务报表列报原则

2

(二)个别财务报表

2

(三)合并财务报表

1.合并范围的确定(包括控制的判断、合并范围的豁免、投资性主体的概念等)

 

 

3

2.合并财务报表的格式、编制原则和基本程序

3

3.合并抵销原则(包括对子公司投资与子公司所有者权益的抵销、内部交易在合并报表中的处理、特殊交易在合并报表中的处理、所得税在合并报表中的处理、增减对子公司的投资在合并报表中的处理,以及合并报表中对当期和前期事项的处理等)

3

(四)每股收益的计算

3

(五)财务报表附注披露的原则和主要内容

3

(六)资产负债表日后事项

 

 1.资产负债表日后事项的定义、涵盖期间

1

     2.资产负债表日后事项的会计处理(调整事项、非调整事项)

(七)持有待售的非流动资产、处置组和终止经营

2

2

十七、会计政策、会计估计及其变更和差错更正

 

(一)会计政策及其变更的概述(包括如何确定企业的会计政策)

 

2

(二)会计估计及其变更的概述

2

(三)会计政策与会计估计及其变更的划分

3

    (四)会计政策和会计估计变更的会计处理

 

   1.会计政策变更的会计处理

3

   2.会计估计变更的会计处理

3

    (五)会计差错更正的会计处理

3

十八、公允价值计量

    (一)公允价值概念(包括主要市场、最有利市场、市场参与者)

(二)公允价值计量

1.公允价值的初始计量

2.估值技术

3.非金融资产的公允价值计量

4.负债和企业自身权益工具的公允价值计量

5.市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量

 

 

1

 

1

1

1

1

 

1

十九、政府及民间非盈利组织会计

 

(一)政府会计概述

2

    (二)政府单位特定业务的会计核算

2

    (三)民间非营利组织会计

2

参考法规

1.中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号,1999年10月31日)

2.企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号,2000年6月21日)

3.企业会计准则——基本准则(中华人民共和国财政部令第76号——财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定,2014年)

4.企业会计准则(具体准则)(财会[2006]3号)

5.企业会计准则应用指南(财会[2006]18号)

6.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)

7.企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)

8.企业会计准则解释第3号(财会[2009]8号)

9.关于做好执行企业会计准则企业2008年年报工作的通知(财会函[2008]60号)

10.关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函(财会便[2009]14号)

11.关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函(财会便[2009]17号)

12.关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知(财会[2009]16号)

13.企业会计准则解释第4号(财会[2010]15号)

14.关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知(财会[2010]25号)

15.关于做好执行企业会计准则的企业2011年年报监管工作的通知(财会[2011]25号)

16.企业会计准则解释第5号(财会[2012]19号)

17.关于印发《可再生能源电价附加有关会计处理规定》的通知(财会[2012]24号)

18.关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知(财会[2012]25号)

19.企业会计准则解释第6号(财会〔2014〕1号)

20.企业会计准则第39号——公允价值计量(财会〔2014〕6号)

21.企业会计准则第30号——财务报表列报(财会〔2017〕14号)

22.企业会计准则第9号——职工薪酬(财会〔2014〕8号)

23.企业会计准则第33号——合并财务报表(财会〔2014〕10号)

24.企业会计准则第40号——合营安排(财会〔2014〕11号)

25.关于印发《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》的通知(财会〔2014〕13号)

26.企业会计准则第2号——长期股权投资(财会〔2014〕14号)

27.企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露(财会〔2014〕16号)

28.企业会计准则解释7号(财会〔2015〕19号)

29.企业会计准则解释8号(财会〔2015〕23号)

30.增值税企业会计处理规定(财会〔2016〕22号)

31.企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(财会〔2017〕7号)

32.企业会计准则第23号——金融资产转移(财会〔2017〕8号)

33.企业会计准则第24号——套期会计(财会〔2017〕9号)

34.企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营(财会〔2017〕13号)

35.企业会计准则第37号——金融工具列报(财会〔2017〕14号)

36.企业会计准则第16号——政府补助(财会〔2017〕15号)

37.企业会计准则解释第9号——关于权益法下投资净损失的会计处理 (财会〔2017〕16号)

38.企业会计准则解释第10号——关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法(财会〔2017〕17号)

39.企业会计准则解释第11号——关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法(财会〔2017〕18号)

40.企业会计准则解释第12号——关于关键管理人员服务的提供方与接受方是否为关联方(财会〔2017〕19号)

41.企业会计准则第14号——收入(财会〔2017〕22号)

42.财政部关于修订印发《企业会计准则第21号——租赁》的通知(财会〔2018〕35号)

43.关于印发修订《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的通知(财会〔2019〕8号)

44.关于印发修订《企业会计准则第12号——债务重组》的通知(财会〔2019〕9 号)

45.关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知(财会〔2019〕6号)

46.关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知(财会〔2019〕16号)

47.关于印发《企业会计准则解释第13号》的通知(财会〔2019〕21号)

注:上述企业会计准则解释中的某些内容已被2014年、2017年、2018年发布的准则修正或纳入修订后的准则。

48.政府会计准则第1号——存货、政府会计准则第2号——投资、政府会计准则第3号——固定资产、政府会计准则第4号——无形资产(财会〔2016〕12号)

49.政府会计准则第3号——固定资产(应用指南)(财会〔2017〕4号)

50.政府会计准则第5号——公共基础设施(财会〔2017〕11号)

51.政府会计准则第6号——政府储备物资(财会〔2017〕23号)

52.政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表(财会〔2017〕25号)

53.民间非营利组织会计制度(财会[2004]7号)

54.《政府会计准则第7号——会计调整》的通知(财会〔2018〕28号)

55.《政府会计准则第8号——负债》的通知(财会〔2018〕31号)

56.《政府会计准则第9号——财务报表编制和列报》的通知(财会〔2018〕37号)

57.关于印发《政府会计准则制度解释第1号》的通知(财会〔2019〕13号)

58.关于印发《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》的通知(财会〔2019〕23号)

59.关于印发《政府会计准则制度解释第2号》的通知(财会〔2019〕24号)

60.关于印发《事业单位成本核算基本指引》的通知(财会〔2019〕25号)

61.关于印发《<民间非营利组织会计制度>若干问题的解释》的通知(财会〔2020〕9号)

62.关于印发《政府会计准则制度解释第3号》的通知(财会〔2020〕15号)

审 计

考试目标

考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求,理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能,坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度,解决实务问题。考试涉及的相关法规截至2020年12月31日。

1.财务报表审计基本原理,包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;

2.财务报表审计测试流程,包括风险识别和评估(风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论,了解被审计单位及其环境,了解被审计单位的内部控制,评估重大错报风险),风险应对(针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,包括控制测试和实质性程序);

3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计;

4.财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计;

5.审计工作的完成与审计报告;

6.企业内部控制审计;

7.会计师事务所质量管理和审计项目的质量管理;

8.注册会计师职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

考试内容与能力等级

考试内容

能力等级

一、审计基本原理

(一)审计概述

1.审计的概念与保证程度

(1)审计的产生

(2)审计的定义

(3)保证程度

(4)注册会计师审计和政府审计

(5)职业责任和期望差距

(6)审计报告和信息差距

2.审计要素

(1)审计业务的三方关系

(2)财务报表(鉴证对象信息)

(3)财务报表编制基础(标准)

(4)审计证据

(5)审计报告

3.审计目标

(1)审计的总体目标

(2)认定

(3)具体审计目标

4.审计基本要求

(1)遵守审计准则

(2)遵守职业道德守则

(3)保持职业怀疑

(4)合理运用职业判断

5.审计风险

(1)重大错报风险

(2)检查风险

(3)检查风险与重大错报风险的反向关系

(4)审计的固有限制

6.审计过程

(1)接受业务委托

(2)计划审计工作

(3)识别和评估重大错报风险

(4)应对重大错报风险

(5)编制审计报告

(二)审计计划

1.初步业务活动

(1)初步业务活动的目的和内容

(2)审计的前提条件

(3)审计业务约定书

2.总体审计策略和具体审计计划

(1)总体审计策略

(2)具体审计计划

(3)审计过程中对计划的更改

(4)指导、监督与复核

3.重要性

(1)重要性的含义

(2)重要性水平的确定

(3)错报

(三)审计证据

1.审计证据的性质

(1)审计证据的含义

(2)审计证据的充分性与适当性

2.审计程序

(1)审计程序的作用

(2)审计程序的种类

3.函证

(1)函证决策

(2)函证的内容

(3)询证函的设计

(4)函证的实施与评价

4.分析程序

(1)分析程序概述

(2)用作风险评估程序

(3)用作实质性程序

(4)用于总体复核

(四)审计抽样方法

1.审计抽样的相关概念

(1)审计抽样

(2)抽样风险和非抽样风险

(3)统计抽样和非统计抽样

(4)属性抽样和变量抽样

2.审计抽样在控制测试中的应用

(1)样本设计阶段

(2)选取样本阶段

(3)评价样本结果阶段

(4)记录抽样程序

3.审计抽样在细节测试中的运用

(1)样本设计阶段

(2)选取样本阶段

(3)评价样本结果阶段

(4)记录抽样程序

(五)信息技术对审计的影响

1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

(1)信息技术的概念

(2)信息技术对企业财务报告的影响

(3)信息技术对企业内部控制的影响

(4)信息技术产生的风险

(5)注册会计师在信息化环境下面临的挑战

2.信息技术的一般控制和应用控制测试

(1)信息技术一般控制

(2)信息技术应用控制

(3)公司层面信息技术控制

(4)信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系

3.信息技术对审计过程的影响

(1)信息技术对审计的影响

(2)信息技术审计范围的确定

(3)信息技术一般控制对控制风险的影响

(4)信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响

(5)在不太复杂IT环境下的审计

(6)在较为复杂IT环境下的审计

4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用

(1)计算机辅助审计技术

(2)电子表格

5.数据分析

(1)数据分析的概念

(2)数据分析的作用及其应用

(3)数据分析面临的挑战

6.不同信息技术环境下的问题

(1)网络环境

(2)数据库管理系统

(3)电子商务系统

(4)外包安排

(六)审计工作底稿

1.审计工作底稿概述

(1)审计工作底稿的含义

(2)审计工作底稿的编制目的

(3)审计工作底稿的编制要求

(4)审计工作底稿的性质

2.审计工作底稿的格式、要素和范围

(1)确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

(2)审计工作底稿的要素

3.审计工作底稿的归档

(1)审计工作底稿归档工作的性质

(2)审计档案的结构

(3)审计工作底稿归档的期限

(4)审计工作底稿归档后的变动

(5)审计工作底稿的保存期限

 

 

 

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二、审计测试流程

(一)风险评估

1.风险识别和评估概述

(1)风险识别和评估的概念

(2)风险识别和评估的作用

2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

(1)风险评估程序和信息来源

(2)其他审计程序和信息来源

(3)项目组内部的讨论

3.了解被审计单位及其环境

(1)总体要求

(2)行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

(3)被审计单位的性质

(4)被审计单位对会计政策的选择和运用

(5)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价

4.了解被审计单位的内部控制

(1)内部控制的含义和要素

(2)与审计相关的控制

(3)对内部控制了解的深度

(4)内部控制的人工和自动化成分

(5)内部控制的局限性

(6)控制环境

(7)被审计单位的风险评估过程

(8)信息系统与沟通

(9)控制活动

(10)对控制的监督

(11)在整体层面和业务流程层面了解内部控制

5.评估重大错报风险

(1)评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

(2)需要特别考虑的重大错报风险

(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

(4)对风险评估的修正

(二)风险应对

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

(1)财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

(2)增加审计程序不可预见性的方法

(3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响

2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

(1)进一步审计程序的含义和要求

(2)进一步审计程序的性质

(3)进一步审计程序的时间

(4)进一步审计程序的范围

3.控制测试

(1)控制测试的含义和要求

(2)控制测试的性质

(3)控制测试的时间

(4)控制测试的范围

4.实质性程序

(1)实质性程序的含义和要求

(2)实质性程序的性质

(3)实质性程序的时间

(4)实质性程序的范围

 

 

 

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三、各类交易和账户余额的审计

(一)销售与收款循环的审计

1.销售与收款循环的特点

(1)不同行业类型的收入来源

(2)涉及的主要单据与会计记录

2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

3.销售与收款循环的重大错报风险

(1)销售与收款循环存在的重大错报风险

(2)根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序

4.测试销售与收款循环的内部控制

5.销售与收款循环的实质性程序

(1)营业收入的实质性程序

(2)应收账款的实质性程序

(二)采购与付款循环的审计

1.采购与付款循环的特点

(1)不同行业类型的采购和费用支出

(2)涉及的主要凭证与会计记录

2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制

3.采购与付款循环的重大错报风险

(1)采购与付款循环的重大错报风险

(2)根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序

4.测试采购与付款循环的内部控制

5.采购与付款循环的实质性程序

(1)应付账款的实质性程序

(2)除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序

(三)生产与存货循环的审计

1.生产与存货循环的特点

(1)不同行业类型的存货性质

(2)涉及的主要凭证与会计记录

2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制

3.生产与存货循环的重大错报风险

(1)生产与存货循环的重大错报风险

(2)根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序

4.测试生产与存货循环的内部控制

5.生产与存货循环的实质性程序

(四)货币资金的审计

1.货币资金审计概述

(1)货币资金与业务循环

(2)涉及的主要单据和会计记录

(3)涉及的主要业务活动

(4)货币资金内部控制概述

2.货币资金的重大错报风险

(1)货币资金的可能发生错报环节

(2)识别应对可能发生错报环节的内部控制

(3)与货币资金相关的重大错报风险

(4)拟实施的进一步审计程序的总体方案

3.测试货币资金的内部控制

(1)概述

(2)库存现金的控制测试

(3)银行存款的控制测试

4.货币资金的实质性程序

(1)概述

(2)库存现金的实质性程序

(3)银行存款的实质性程序

(4)其他货币资金的实质性程序               

 

 

 

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四、对特殊事项的考虑

(一)对舞弊和法律法规的考虑

1.财务报表审计中与舞弊相关的责任

(1)舞弊的含义和种类

(2)治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

(3)风险评估程序和相关活动

(4)识别和评估舞弊导致的重大错报风险

(5)应对舞弊导致的重大错报风险

(6)会计分录测试

(7)评价审计证据

(8)无法继续执行审计业务

(9)书面声明

(10)与管理层、治理层和监管机构的沟通

2.财务报表审计中对法律法规的考虑

(1)管理层遵守法律法规的责任

(2)注册会计师的责任

(3)对被审计单位遵守法律法规的考虑

(4)识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序

(5)对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

(二)审计沟通

1.注册会计师与治理层的沟通

(1)沟通的对象

(2)沟通的事项

(3)沟通的过程

(4)审计工作底稿

2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

(1)接受委托前的沟通

(2)接受委托后的沟通

(3)发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理

(三)注册会计师利用他人的工作

1.利用内部审计工作

(1)内部审计的目标

(2)内部审计和注册会计师的关系

(3)确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

(4)利用内部审计人员的特定工作

2.利用专家的工作

(1)确定是否利用专家的工作

(2)专家的胜任能力、专业素质和客观性

(3)了解专家的专长领域

(4)与专家达成一致意见

(5)评价专家工作的恰当性

(四)对集团财务报表审计的特殊考虑

1.与集团财务报表审计有关的概念

(1)集团

(2)组成部分

(3)重要组成部分

(4)集团财务报表

(5)集团审计和集团审计意见

(6)集团项目合伙人和集团项目组

(7)组成部分注册会计师

(8)集团管理层和组成部分管理层

(9)集团层面控制

(10)合并过程

2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

(1)集团财务报表审计中的责任设定

(2)注册会计师的目标

3.集团审计业务的承接与保持

(1)在承接与保持阶段获取了解

(2)审计范围受到限制

(3)业务约定条款

4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

(1)集团管理层下达的指令

(2)舞弊

(3)集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论

(4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序

5.了解组成部分注册会计师

(1)与集团审计相关的职业道德要求

(2)组成部分注册会计师的专业胜任能力

6.重要性

(1)集团财务报表整体的重要性

(2)适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

(3)组成部分的重要性

(4)明显微小错报的临界值

7.针对评估的风险采取的应对措施

(1)对重要组成部分需执行的工作

(2)对不重要的组成部分需执行的工作

(3)已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理

(4)参与组成部分注册会计师的工作

8.合并过程

9.与组成部分注册会计师的沟通

(1)集团项目组向组成部分注册会计师的通报

(2)组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项

(3)评价与组成部分注册会计师的沟通

10.评价审计证据的充分性和适当性

11.与集团管理层和集团治理层的沟通

(1)与集团管理层的沟通

(2)与集团治理层的沟通

(五)其他特殊项目的审计

1.审计会计估计

(1)会计估计的性质

(2)风险评估程序和相关活动

(3)识别和评估重大错报风险

(4)应对评估的重大错报风险

(5)实施进一步实质性程序以应对特别风险

(6)评价会计估计的合理性并确定错报

(7)其他相关审计程序

2.关联方的审计

(1)风险评估程序和相关工作

(2)识别和评估重大错报风险

(3)针对重大错报风险的应对措施

(4)评价会计处理和披露

(5)其他相关审计程序

3.考虑持续经营假设

(1)管理层的责任和注册会计师的责任

(2)风险评估程序和相关活动

(3)评价管理层对持续经营能力作出的评估

(4)超出管理层评估期间的事项或情况

(5)识别出事项或情况时实施追加的审计程序

(6)审计结论

(7)对审计报告的影响

4.首次接受委托时对期初余额的审计

(1)期初余额的含义

(2)期初余额的审计目标

(3)审计程序

(4)审计结论和审计报告

 

 

 

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五、完成审计工作与出具审计报告

(一)完成审计工作

1.完成审计工作概述

(1)评价审计中的重大发现

(2)评价审计过程中发现的错报

(3)对财务报表合理性进行总体复核

(4)复核审计工作

2.期后事项

(1)期后事项的种类

(2)财务报表日至审计报告日之间发生的事项

(3)注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实

(4)注册会计师在财务报表报出后知悉的事实

3.书面声明

(1)针对管理层责任的书面声明

(2)其他书面声明

(3)书面声明的日期和涵盖的期间

(4)书面声明的形式

(5)对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明

(二)审计报告

1.审计报告概述

(1)审计报告的含义

(2)审计报告的作用

2.审计意见的形成

3.审计报告的基本内容

(1)审计报告的要素

(2)标题

(3)收件人

(4)审计意见

(5)形成审计意见的基础

(6)管理层对财务报表的责任

(7)注册会计师对财务报表审计的责任

(8)按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用)

(9)注册会计师的签名和盖章

(10)会计师事务所的名称、地址和盖章

(11)报告日期

4.在审计报告中沟通关键审计事项

(1)确定关键审计事项的决策框架

(2)在审计报告中沟通关键审计事项

(3)不在审计报告中沟通关键审计事项的情形

(4)就关键审计事项与治理层沟通

5.非无保留意见审计报告

(1)非无保留意见的含义

(2)确定非无保留意见的类型

(3)非无保留意见的审计报告的格式和内容

(4)非无保留意见的审计报告的参考格式

6.在审计报告增加强调事项段和其他事项段

(1)强调事项段

(2)其他事项段

(3)与治理层的沟通

7.比较信息

(1)比较信息的含义

(2)审计程序

(3)审计报告:对应数据

(4)审计报告:比较财务报表

8.注册会计师对其他信息的责任

(1)获取其他信息

(2)阅读并考虑其他信息

(3)当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对

(4)当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对

(5)当财务报表存在重大错报或注册会计师对被审计单位及其环境的了解需要更新时的应对

(6)报告

 

 

 

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六、企业内部控制审计

(一)内部控制审计的概念

1.内部控制审计的背景

2.内部控制审计的范围

3.内部控制审计基准日

(二)计划审计工作

1.计划审计工作时应当考虑的事项

2.总体审计策略和具体审计计划

(三)自上而下的方法

1.识别、了解和测试企业层面的控制

2.识别重要账户、列报及其相关认定

3.了解潜在错报的来源并识别相应的控制

4.选择拟测试的控制

(四)测试控制的有效性

1.内部控制的有效性

2.与控制相关的风险

3.测试控制有效性的程序的性质

4.控制测试的时间安排

5.控制测试的范围

(五)企业层面控制的测试

1.与控制环境相关的控制

2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

3.被审计单位的风险评估过程

4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

5.对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价

6.集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)

7.监督经营成果的控制

8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策

(六)业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

1.了解企业经营活动和业务流程

2.识别可能发生错报的环节

3.识别和了解相关控制

4.记录相关控制

(七)内部控制缺陷评价

1.控制缺陷的分类

2.评价控制缺陷的严重程度

3.内部控制缺陷整改

 (八)出具审计报告

1.形成审计意见

2.审计报告类型

3.强调事项

4.非财务报告内部控制重大缺陷

 

 

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七、质量管理

(一)会计师事务所质量管理体系

1.质量管理体系的目标、要素和特征

2.会计师事务所的风险评估程序

3.治理和领导层

4.相关职业道德要求

5.客户关系和具体业务的接受与保持

6.业务执行

7.资源

8.信息与沟通

9.监控和整改程序

10.评价质量管理体系

11.对质量管理体系的记录

(二)项目质量复核

1.项目质量复核人员的委派和资质要求

2.项目质量复核的实施

3.与项目质量复核有关的工作底稿

(三)对财务报表审计实施的质量管理

1.审计项目合伙人管理和实现审计质量的领导责任

2.相关职业道德要求

3.客户关系和审计业务的接受与保持

4.业务资源

5.业务执行

6.监控与整改

7.审计工作底稿

 

 

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八、职业道德

(一)职业道德基本原则和概念框架

1.职业道德基本原则

(1)诚信

(2)客观公正

(3)独立性

(4)专业胜任能力和勤勉尽责

(5)保密

(6)良好的职业行为

2.职业道德概念框架

(1)职业道德概念框架的内涵

(2)识别、评价和应对不利影响

(3)与治理层的沟通

3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

(1)识别对职业道德基本原则的不利影响

(2)评价不利影响的严重程度

(3)应对不利影响

(4)利益冲突

(5)专业服务委托

(6)应客户的要求提供第二意见

(7)收费

(8)利益诱惑(包括礼品和款待)

(9)保管客户资产

(10)应对违反法律法规行为

4.非执业会员对职业道德概念框架的运用

(1)基本要求

(2)识别对职业道德基本原则的不利影响

(3)评价和应对不利影响

(4)利益冲突

(5)信息的编制和列报

(6)专业知识和技能

(7)与财务报告和决策相关的经济利益、薪酬和激励

(8)利益诱惑(包括礼品和款待)

(9)应对违反法律法规行为

(10)违反职业道德基本原则的压力

(二)审计业务对独立性的要求

1.基本概念和要求

(1)独立性的概念

(2)网络与网络事务所

(3)公众利益实体

(4)关联实体

(5)与治理层的沟通

(6)工作记录

(7)保持独立性的期间

(8)合并与收购

(9)违反本章独立性的规定

2.经济利益

(1)一般规定

(2)对独立性产生不利影响的情形和防范措施

3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

(1)贷款和担保

(2)商业关系

(3)家庭和私人关系

4.与审计客户发生人员交流

(1)与审计客户发生雇佣关系

(2)临时借出员工

(3)最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

(4)兼任审计客户的董事或高级管理人员

5.与审计客户长期存在业务关系

(1)一般规定

(2)属于公众利益实体的审计客户

6.为审计客户提供非鉴证服务

(1)一般规定

(2)承担管理层职责

(3)会计和记账服务

(4)行政事务性工作

(5)评估服务

(6)税务服务

(7)内部审计服务

(8)信息技术系统服务

(9)诉讼支持服务

(10)法律服务

(11)招聘服务

(12)公司财务服务

7.收费

(1)收费结构

(2)逾期收费

(3)或有收费

8.影响独立性的其他事项

(1)薪酬和业绩评价政策

(2)礼品和款待

(3)诉讼或诉讼威胁

 

 

 

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(责任编辑:王璐)

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